华体会体育客户端:国家高新技术企业确认能享用的六大优点!

发布日期:2021-09-17 02:21:05|来源:华体会体育官网 作者:华体会体育手机APP版 浏览次数: 25次

  《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规则,国家需求要点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。享用这项优惠时要注意以下几点:

  (一)居民企业被确认为高新技术企业,一起又处于“两免三折半”、“五免五折半”等定时减免税优惠过渡期的,该居民企业的所得税适用税率能够挑选依照过渡期适用税率并适用折半交税至期满,或许挑选适用高新技术企业的15%税率,但不能享用15%税率的折半交税。

  (二)居民企业被确认为高新技术企业,一起又契合软件出产企业和集成电路出产企业定时折半征收企业所得税优惠条件的,该居民企业的所得税适用税率能够挑选适用高新技术企业的15%税率,也能够挑选依照25%的法定税率折半交税,但不能享用15%税率的折半交税。

  (三)居民企业享用农、林、牧、渔业项目所得免征、减征企业所得税优惠的,公共根底设施二免三年半的,环保、节能节水项目三免三折半的,技术转让所得免征或折半征收的,只能依照25%的法定税率折半。

  (四)不能与小型微利企业所得税优惠叠加享用,但能够挑选抛弃享用15%税率的优惠(保存高新技术企业资历),挑选享用小型微利企业减计所得额征收优惠。

  例1:A公司是高新技术企业,2019年度企业所得税应交税所得额为50万元,该企业一起契合小型微利企业条件。假如A公司挑选适用高新技术企业15%的税率,应纳企业所得税(50×15%)=7.5万元,但假如挑选适用小型微利企业税收优惠,依照2019年的新方针,对小型微利企业年应交税所得额不超越100万元的部分,减按25%计入应交税所得额,税率为20%,税负为5%,那么该企业应纳企业所得税为50×25%×20%=2.5万元。很显然,A公司挑选适用小型微利企业优惠应交纳的企业所得税更少。

  (五)高新技术企业查补税款能够适用15%税率,可是假如经税务机关检查,发现企业不契合高新技术企业规则条件的,会提请确认组织复核,复核后承认不契合确认条件的,由确认组织撤销其高新技术企业资历,并告诉税务机关追缴不契合确认条件年度起已享用的税收优惠。

  例2:某高新技术企业2017年在境外某国的分公司完成税前所得1000万元,并已在该国交纳100万元的所得税。在2017年度的汇算清缴中,这家境外分公司的所得怎么核算交纳企业所得税呢?

  该企业境内、境外所得都是能够依照15%的优惠税率在境内交纳企业所得税。假定这笔境外所得不需求作交税调整,那么应交税所得额为:1000×15%=150(万元),能够抵免境外现已交纳的100万元,应当补税150-100=50(万元)。

  《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第九十条规则,企业所得税法第二十七条第(四)项所称契合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个交税年度内,居民企业技术转让所得不超越500万元的部分,免征企业所得税;超越500万元的部分,折半征收企业所得税。

  例3:B高新技术企业2017年交税调整后所得2000万元,契合条件的技术转让所得700万元,假定没有其他调整事项。核算B企业2017年应纳企业所得税。

  依据《关于延伸高新技术企业和科技型中小企业亏本结转年限的告诉》(财税〔2018〕76号)第一条规则,自2018年1月1日起,当年具有高新技术企业或科技型中小企业资历(以下总称资历)的企业,其具有资历年度之前5个年度产生的没有补偿完的亏本,准予结转今后年度补偿,最长结转年限由5年延伸至10年。

  高新技术企业依照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度,确认其具有资历的年度。

  例4:C高新技术企业,证书注明发证日期是2018年9月17日,有效期是2018.9.17-2021.9.17,请问该企业高新技术企业证书的有效期是几年?具有高新技术企业资历的年度是哪几年?

  解:高新技术企业证书的有效期是三年:2018.9-2021.9,企业从2018年9月确认经过就开端享用高新技术企业优惠,到2021年9月资历期满,在经过从头确认前,企业所得税暂按15%的税率预缴,在2021年末前未取得高新技术企业资历的,应按规则补缴相应期间的税款,而具有资历年度依照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度确认,一共是四个年度:2018年,2019年,2020年,2021年。

  例5:一家企业,2018年具有资历,2013年亏本300万元,2014年亏本200万元,2015年亏本100万元,2016年所得为0,2017年所得200万元,2018年所得50万元。

  依照规则,不管该企业在2013年至2017年期间是否具有资历,2013年亏本300万元,用2017年所得200万元、2018年所得50万元补偿后,假如2019年至2023年有所得仍可持续补偿;2014年企业亏本200万元,顺次用2019年至2024年所得补偿;2015年企业亏本100万元,顺次用2019年至2025年所得补偿。

  例6:接上例,该企业2019年起不具有资历,2019年亏本100万元。其之前2013年至2015年没有补偿完的亏本的最长结转年限为10年并不受影响。假如该企业在2024年之前任一年度从头具有资历,依照规则,2019年亏本100万元准予向今后10年结转补偿,即准予顺次用2020年至2029年所得补偿。假如到2024年还不具有资历,依照规则,2019年亏本100万元只准予向今后5年结转补偿,即顺次用2020年至2024年所得补偿,没有补偿完的亏本,不答应用2025年至2029年所得补偿。

  依据《财政部 税务总局 科技部关于进步研讨开发费用税前加计扣除份额的告诉》(财税〔2018〕99号)规则,企业展开研制活动中实践产生的研制费用,未构成无形资产计入当期损益的,在按规则据实扣除的根底上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再依照实践产生额的75%在税前加计扣除;构成无形资产的,在上述期间依照无形资产本钱的175%在税前摊销。

  例7:D企业在2017年1月经过研制构成无形资产,计税根底为100万元,摊销年限为10年。核算2018年可税前摊销的金额是多少?

  依据《关于设备用具扣除有关企业所得税方针的告诉》(财税〔2018〕54号)第一条规则,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、用具,单位价值不超越500万元的,答应一次性计入当期本钱费用在核算应交税所得额时扣除,不再分年度核算折旧。那么关于设备、用具单位价值超越500万元,以及房子和建筑物是否能享用固定资产加快折旧方针呢?分类归纳如下:

  1.对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船只、航空航天和其他运输设备制造业,核算机、通讯和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个职业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产;对轻工、纺织、机械、轿车等四个范畴要点职业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产,可由企业挑选缩短折旧年限或采纳加快折旧的办法。(以下简称六大职业、四个范畴)

  2.其他职业:如专门用于研制,可采用缩短折旧年限或加快折旧的办法,关于不是专门用于研制的固定资产,不能享用固定资产加快折旧方针。

  (三)房子建筑物,假如是六大职业、四个范畴的新购进的房子建筑物,不管是否超越500万,能够缩短折旧年限或采纳加快折旧的办法;其他的房子建筑物不能够享用固定资产加快折旧方针。

  注:本文所称加快折旧方针包含加快折旧办法(双倍余额递减法或年数总和法),缩短折旧年限和一次性计入当期本钱费用在核算应交税所得额时扣除(简称一次性扣除)三种。

  依据《关于将国家自主立异示范区有关税收试点方针推行到全国范围施行的告诉》(财税〔2015〕116号)规则,自2016年1月1日起,全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈利公积、本钱公积向个人股东转增股本时,个人股东一次交纳个人所得税确有困难的,可依据实践情况自行拟定分期交税方案,在不超越5个公历年度内(含)分期交纳,个人股东取得转增的股本,应依照“利息、股息、盈利所得”项目,适用20%税率征收个人所得税。

  该文件还规则,自2016年1月1日起,全国范围内的高新技术企业转化科技成果,给予本企业相关技术人员的股权奖赏,个人一次缴交税款有困难的,可依据实践情况自行拟定分期交税方案,在不超越5个公历年度内(含)分期交纳,个人取得股权奖赏时,依照“薪酬薪水所得”项目。

  除了上述六项优惠外,高新技术企业确认证书仍是一个可贵的国家级的资质认证,愈加简单得到社会和政府的认可,有利于企业的外部商场的开辟,进步企业品牌影响力。此外,当地政府也或许会有相应的奖赏和出台当地税种优惠方针。比方2019年1月9日,青岛市财政局国家税务总局青岛市税务局下发了《关于贯彻执行省政府关于调整乡镇土地使用税税额规范的告诉的告诉》(青财税〔2019〕1号)规则,2019年1月1日今后确认的高新技术企业,自高新技术企业证书注明的发证时刻地点年度起,按现行乡镇土地使用税税额规范的50%核算交纳乡镇土地使用税。回来搜狐,检查更多